Правовой режим оборота цифровой валюты при трансграничном взаимодействии

Для внешнеторговых расчётов законодателем установлены два механизма расчетов.

Первый – цифровые финансовые активы. Федеральный закон от 11 марта 2024 года № 45-ФЗ.

Российские и иностранные цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права могут быть использованы по внешнеторговым договорам между резидентами и нерезидентами, и такие операции подлежат обязательному контролю [1]. Второй – цифровая валюта. Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 223-ФЗ наделил Банк России полномочием утверждать программы экспериментальных правовых режимов в сфере цифровых инноваций на финансовом рынке [2]. Рамочные правила таких режимов установлены Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 258-ФЗ [3]. Смысл конструкции состоит в том, что для названных в программе субъектов на срок эксперимента изменяется действие общих норм. В этих границах криптовалюта используется во внешнеторговых расчётах, а Банк России определяет условия операций и вправе вводить ограничения по отдельным видам сделок.

Законность расчёта цифровой валютой определяется субъектным составом: участник, не включённый в программу экспериментального правового режима, действует вне разрешённого канала независимо от содержания договора. Поэтому проверка начинается с правового статуса резидента по данным Банка России.

Таблица 1. Что с цифровой валютой в России разрешено и что запрещено Действие Допустимо ли Основание Владеть цифровой ва… — см. PDF статьи.

нет пункты 13 и 14 статьи 7 Федерального закона «О рекламе» в редакции Федерального закона № 221-ФЗ Предлагать цифровую валюту неограниченному кругу лиц нет часть 8 статьи 14 Федерального закона № 259-ФЗ Получить цифровую валюту в порядке наследования да; зачисление на цифровой счёт – по основанию универсального правопреемства часть 5 статьи 31 Федерального закона № 282-ФЗ Владение и оборот не запрещены; запрещено платить цифровой валютой внутри государства. Прочее законодатель не запретил, а обусловил – реестром, тестированием, годовым пределом, надзором.

Имущественную природу выводили из статьи 128 Гражданского кодекса Российской Федерации - открытый перечень объектов гражданских прав. Этим путём шли суды при банкротстве и при рассмотрении дел о легализации преступных доходов. На сегодняшний день статья 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации дополнена примечанием: цифровая валюта признаётся имуществом для целей этой статьи и других статей Кодекса. Соответствующие изменения внесены и в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации. Закон действует с 3 марта 2026 года [4]. В августе 2026 года тот же признак вошёл и в общее определение цифровой валюты в отраслевом законе [5].

Федеральный закон от 4 августа 2026 г. № 282- ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах». Закон принят Государственной Думой 21 июля 2026 года, одобрен Советом Федерации 24 июля 2026 года и опубликован 4 августа 2026 года. Он содержит девять глав и пятьдесят шесть статей и охватывает майнинг, размещение цифровых прав, организацию обращения цифровых валют, их учёт, сделки с ними, требования к профессиональным участникам и надзорные полномочия Банка России.

Различие сроков имеет прямое прикладное значение, и по каждому эпизоду проверяют, действовала ли норма на тот день, когда совершена операция.

В юрисдикции государственного регулятора формируется круг организаций, которые располагают сведениями о владельцах криптоактивов.

Приобретение цифровой валюты брокером по поручению резидента, не имеющего статуса квалифицированного инвестора, сопряжено с условиями:

- физическое лицо прошло тестирование в порядке статьи 32; - резидент получил уведомление о повышенных рисках; - годовая сумма приобретений не превышает предел, установленный Банком России; - сам актив допущен к публичному обращению на организованных торгах.

Совет директоров Банка России вправе установить исключение на срок не более шести месяцев. Активы, в перечень не вошедшие, доступны только квалифицированным инвесторам, и публичным обращением такие торги не признаются (часть 15).

Отдельно стоит отметить, что в соответствии с частью 4 статьи 31 того же закона расчёты по внешнеторговым договорам выводятся из-под общих ограничений. В виду чего внешнеэкономический сценарий расчетов, функционирующий в режиме эксперимента, остается закреплённым в отраслевом законе.

Зачисление и вывод средств. Часть 5 статьи 31 Федерального закона № 282-ФЗ устанавливает закрытый перечень из четырнадцати оснований, по которым цифровая валюта может быть зачислена на цифровой счёт депонента-резидента. В их числе приобретение через брокера или организацию по обмену, универсальное правопреемство, раздел совместно нажитого имущества супругов, получение в результате майнинга, а также приобретение на основании вступившего в законную силу судебного акта или исполнительного документа (пункт 7).

Если поступление не подпадает ни под одно основание, цифровой депозитарий уведомляет депонента и переводит активы обратно на адрес-идентификатор отправителя либо не даёт согласия на операции, кроме возврата (части 6 и 7).

Перевод с адреса-идентификатора, администрируемого цифровым депозитарием, на адрес, не администрируемый ни одним депозитарием, допускается в ограниченном перечне случаев (часть 8). Для трёх из них – перевода физическому лицу, прошедшему тестирование, юридическому лицу, ознакомленному с уведомлением о рисках, и в иных случаях, установленных Банком России, – добавлено условие: принимающий адрес администрируется иностранной организацией, управомоченной на это по своему личному закону (часть 9). Для внешнеторговых расчётов, лиц, организующих обращение, майнеров и возвратов такого условия нет. Нарушение влечёт обязанность выкупить актив за свой счёт и возместить убытки и расходы (часть 12).

Для расследования здесь появляется новый источник: поднадзорная организация фиксирует и отклонённое зачисление, и возврат, и хранит эти документы. Сам возврат уже говорит о том, что актив пришёл извне без основания, названного в законе.

Обязанности хранить и предоставлять сведения. Статьи 39 и 40 Федерального закона № 282-ФЗ возлагают на профессиональных участников обязанности хранить информацию о клиентах, сделках и операциях и предоставлять её уполномоченным органам. Сроки хранения, состав данных и порядок, в котором их истребуют, разобраны в параграфе 4: это уже порядок действий по конкретному делу. Переходный период. В соответствии со статьей 55 рассматриваемого федерального закона определен сценарий регуляции:

- специальное регулирование, установленное программами экспериментальных правовых режимов, сохраняет действие до истечения предусмотренных в них сроков; - субъекты таких режимов вправе до 1 сентября 2027 года подать документы для внесения сведений в реестры цифровых депозитариев и организаций по обмену цифровых валют; - организации, включённые в реестр операторов информационных систем по Федеральному закону № 259-ФЗ, руководствуются прежним законом до приведения деятельности в соответствие с новыми требованиями, но не позднее 1 сентября 2028 года; - до 1 сентября 2027 года не применяются ограничения зачисления, предусмотренные частями 5 и 7 статьи 31; - до 30 июня 2027 года резиденты вправе систематически совершать сделки купли-продажи цифровых валют за свой счёт без включения в реестр; - до 1 марта 2027 года операторы обмена цифровых финансовых активов действуют по Федеральному закону № 259-ФЗ; - до 1 января 2029 года применяются послабления по бухгалтерскому учёту.

Отсюда вывод, значимый для квалификации.

До истечения указанных сроков одинаковые по внешним признакам действия получают разную правовую оценку в зависимости от статуса субъекта и даты совершения. Применимую редакцию приходится устанавливать отдельно, уже при проверке сообщения о преступлении.

Налоги. Порядок налогообложения установлен [6]. Цифровая валюта и операции по её реализации не облагаются налогом на добавленную стоимость. Для граждан применяется налог на доходы физических лиц, для организаций – налог на прибыль. Валюта, полученная в результате майнинга, учитывается как доход в натуральной форме на дату получения права распоряжаться ею. Расходы подтверждают банковскими выписками о списании средств и отчётами платформ и бирж, где зафиксирован курс на день сделки. Нет документов – нет вычета, и налог считают со всей выручки.

Специальные налоговые режимы к майнингу и к операциям с цифровой валютой не применяются.

Противодействие отмыванию доходов. [7; 8]. К организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, статья 5 этого закона относит операторов информационных систем, в которых выпускаются цифровые финансовые активы, и операторов обмена цифровых финансовых активов. Отсюда их обязанности: идентифицировать клиента, вести постоянный мониторинг операций, приостанавливать подозрительные операции и направлять сведения в Федеральную службу по финансовому мониторингу.

Оператора майнинговой инфраструктуры в этом перечне нет [9]. При наличии оснований полагать, что добытая цифровая валюта может пойти на легализацию преступных доходов либо на финансирование терроризма, они обязаны уведомить об этом уполномоченный орган. У оператора инфраструктуры обязанность своя – сообщать сведения о клиентах в налоговый орган по статье 86.5 Налогового кодекса Российской Федерации, о чём сказано выше. Организации, работающие по Федеральному закону от 4 августа 2026 г. № 282-ФЗ, включены в тот же контур. Круг поднадзорных субъектов расширился, и данные о клиентах и операциях накапливаются теперь у российских участников рынка. Адресат всех этих сведений – Федеральная служба по финансовому мониторингу. Служба создана как орган финансовой разведки, и по криптовалютным делам [10; 11].

Таким образом, российский режим оборота криптовалют:

- внутри страны платить цифровой валютой нельзя, и запрет адресован определённому кругу лиц, а не сделке как таковой; - во внешней торговле расчёты допущены:

цифровыми финансовыми активами – в общем порядке, цифровой валютой – через экспериментальные правовые режимы.